01

進銷項Ĕ04;對不一致

這家0225;業被罰！

一、違法事實

1.該單位直接走逃失蹤不納稅申報。該單位自2018年7月起未申報納稅，2018年09月13日被主管稅務機關國家稅務總局北京市朝陽區稅務局第七稅務所認定為非正常戶企業。

2.該單0301;進銷項Ĕ04;對嚴重不符。根據防偽稅控0418;統及電子底賬查詢0418;統0340;詳 048;貨物清單0332;現，該單0301;在檢查期間進項為移液器，銷項為電解銅、油泵、控製器等，進銷不符。

3.該單0301;交易$039;金0449;息不0495;實。檢查組040;中國調取該單0301;$039;金流0449;息，0332;現該單0301;開戶賬號與下遊0225;業無交易$039;金往0358;。

二、處ĩ02;決定

根據《中華人民共和國0332;票管ĩ02;辦法》第二十二條第二款第一項規定，“開具0332;票033;當按031;規定0340;時限、順序、欄0446;，全部聯次一次性如實開具，並加蓋0332;票專用章。0219;0309;單0301;和0491;人不得有下列虛開0332;票行為：（一）為他人、為自049;開具與實際經營業務情況不符0340;0332;票。”0340;規定，對該單0301;開具0340;470221;增值稅專用0332;票033;定性為虛開增值稅專用0332;票。對該單0301;開具0340;880221;0340;增值稅普通0332;票033;定性為虛開增值稅普通0332;票。該單0301;虛開增值稅專用0332;票及普通0332;票0340;行為041;嫌犯罪，按規定移送公安機關。

限該單0301;自收040;本決定書043;日起15日內按031;規定進行0456;關賬務調整。

大家033;該知道，0316;為商$031;0225;業一般納稅人，所開0340;銷項0332;票要求必須有對033;0340;進項0332;票，而且名稱必須一致。國家稅務總局明文要求“銷售041;開具增值稅0332;票時，0332;票內容033;按031;實際銷售情況如實開具，不得根據購$023;041;要求填開與實際交易不符0340;內容。銷售041;開具0332;票時，通過銷售平台0418;統與增值稅0332;票稅控0418;統後台對接，導入0456;關0449;息開票0340;，0418;統導入0340;開票數據內容033;與實際交易0456;符，如不0456;符033;及時0462;改完善銷售平台0418;統。”

這就是說，0316;為商$031;0225;業，商品名稱在形態不變0340;情況下，名稱必須一致。

0446;前，金稅四期升 026;版0418;統已經041;及0225;業0340;各0491;領域，而且0225;業通過開票0418;統所開0340;0332;票0449;息，將完全上傳040;金四0418;統，金四0418;統也會根據0225;業所開0332;票0340;各項數據指標進行分析，一旦不符合規範，將會很容易篩選出0358;，並對0225;業進行預警！

02

進項票和銷項票

一定要完全一致嗎？

具體問題具體分析：

1.對044;生產企業

首先，對044;生產企業0358;說，進銷項0332;票不一致是正常0340;。為什麽這麽說呢？

案0363;

山東菏澤一家經營電腦0340;一般納稅人商$031;公司，由044;進銷不一致被預警，金稅三期0418;統顯034;該公司當年度大量存在購進0340;各種“電腦配件”、但是開具0340;銷項卻是某某“電腦”0340;情況。

經過0456;關部門評估科人員實地調查落實，證實該公司業務是0495;實0340;，不存在變名虛開等問題，進項稅額也符合抵扣0340;規定，該商$031;公司043;所以購進0340;“電腦配件”開具“電腦”0340;銷項，是因為一0452;從事組#037;業務。

最後，0456;關部門讓公司會計寫了一份書麵說明，解除了預警風險，同時，建議該企業負責人變更經營範圍，在經營範圍中加上Ĕ04;如組#037;、委托加037;等項0446;，避免經常出現進項不一致帶0358;0340;041;稅嫌疑。

就如上述案0363;所說，該企業購進電腦配件，銷售的卻是電腦，當然購進發票和銷售發票內容就不一致了。比如汽車生產企業，購進汽車製造的零件，銷售的是整部汽車，這樣進和銷的內容自然也不一致了。根據我國相關發票管理辦法規定，生產企業是允許這樣的“進銷不一致”的。

2.對044;批0332;企業

Ĕ04;如藥品、食品、服#037;等行業，批0332;企業都是買什麽、銷售什麽，這很正常。如果說買進了衣服，卻銷售了藥品，這當然就不正常了，這種進銷不一致是肯定不行0340;。並且，即0415;進銷同一件商品，它0340;其他參數也必須要一致。對044;完全0456;同0340;一件商品0358;說，其上遊、下遊開票，都理當0445;持一致。

3.對044;計量單0301;

這也需要分具體情形，Ĕ04;如衣服，通常就是一件或者一套043;類0340;，這種0449;息進銷都是一樣0340;。但是也有0340;商品不一定單0301;不變，Ĕ04;如麵粉，商場購進時，有可能批量購買，采購0332;票計量單0301;是“噸”；但是商場向040;費者零售，那就不可能是“噸”了，Ĕ04;如“千克”。這樣進、銷計量單0301;並不一致，但這其實是符合實際情況0340;。當然，這種情形下，賬務處理043;時，購進時最好就按031;“千克”換算入賬，否則後續處理也是麻033;。

4.關044;ŷ04;行賬號

一0491;公司，通常當然並非一0491;ŷ04;行賬號。Ĕ04;如甲公司，購買貨物時，0379;033;商開具“購買041;ŷ04;行賬戶”為A賬號；然而，甲公司對外銷售時，0332;票上“銷售041;ŷ04;行賬戶”則是B賬戶。這是否可以呢？

隻要A、B兩0491;賬號確實屬044;甲公司實際賬戶，確實分別0351;用了這兩0491;賬戶進行了付款、收款，則即與事實0456;符，不能因此說0332;票開具錯誤。

注：關044;這0491;問題，浙江12366中心答複“企業開票0449;息中，ŷ04;行賬戶欄0446;有什麽要求？是否必須是公司基本戶”這0491;問題時也有明確，“0332;票據實開具，填寫企業ŷ04;行賬戶即可”。

最後，用一0491;反0363;0358;0498;推一下，即0351;屬044;“商$031;企業”，購銷0332;票票麵0449;息完全一致有可能是無法實現0340;。Ĕ04;如0379;033;041;是一般納稅人，而商$031;企業是小規模納稅人，或者反043;；又Ĕ04;如0379;033;041;0381;法免征增值稅，而商$031;企業需要0381;法繳納增值稅，或者反043;。這樣必然導致商$031;企業購進、銷售0332;票稅率一欄不會一致。

總043;，購進、銷售0332;票0449;息一致自屬正常，不一致也非不可，關鍵在044;實事求是，與業務實際情況0495;實0456;符。

03

進銷項不一致被處罰

會計開票要注意八種情況

再次提醒大家，使用專用發票的時候一定注意以下幾種情況：

1. 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具。

2.不得虛開發票，按照實際金額開具發票，0445;證三流一致，即：發票、貨物、資金三0491;041;麵0445;持一致。

3.作為商貿企業，一定0445;證所開具的商品有對應的進項發票，不得虛開、隨意開票。

4.商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇。

5.專用發票商品名稱Ĕ04;較多的，一定規範開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票0418;統中填寫打印。

6.發票打印的時候，一定要規範地打印040;發票上，不能出格，不能打印不完整。

7.專用發票在傳遞過程中，不能損壞、汙染。

8.堅決杜絕買賣發票！

04

增值稅常見的26個涉稅風險